КАК ВОЗМЕСТИТЬ СРЕДСТВА, УПЛАЧЕННЫЕ В ФСС

Ольга Гревцева
Ольга Гревцеваруководитель направления «Охрана труда» Актион-МЦФЭР
Алексей Рязанцев
Алексей Рязанцевначальник службы производственного контроля и охраны труда филиала ОАО «Квадра»

Многие предприятия откладывают возврат взносов через ФСС на июль и получают отказ, так как ФСС уже исчерпал бюджет на возмещение. Редакция подготовила алгоритм, который поможет получить компенсацию от ФСС без обидных отказов.

Чтобы возместить средства, которые уплачены в ФСС:

УЗНАЙТЕ В БУХГАЛТЕРИИ СУММУ ВЗНОСОВ, КОТОРЫЕ МОЖНО ВОЗМЕСТИТЬ

Заранее уточните в бухгалтерии сумму, которую можно вернуть от ФСС. Это позволит спланировать мероприятия, которые можно заявить на возмещение. Потратить эти средства можно на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников.

У каждого предприятия есть право вернуть до 20 процентов страховых взносов, которые оно уплатило в предшествующем году. Из этой суммы нужно вычесть оплату расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями, на оплату отпуска пострадавшего сверх ежегодного оплачиваемого отпуска на весь период лечения и оплату проезда к месту лечения и обратно. Кроме того, предприятие имеет право вернуть 30 процентов от страховых взносов, если дополнительные средства направят на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста (п. 2 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н (далее – Правила)).

ФСС возвращает не реальные деньги, а дает разрешение потратить часть страховых взносов, которые должно уплатить предприятие, на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников.

Уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма можно в пределах суммы, рассчитанной по формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году

=

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за предыдущий год

Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией в предыдущем году

×

20%

 
Такое условие установлено в абзаце 3 пункта 2 Правил.

Это условие распространяется на всех работодателей, кроме организаций с численностью работающих до 100 человек, которые в течение двух предыдущих лет вообще не финансировали профилактику травматизма. Они должны соблюдать два условия. Во-первых, максимальную сумму взносов, которая может быть направлена на финансирование этих мероприятий в текущем году, им разрешено определять по такой формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году

=

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за три предыдущих года

Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией за три предшествующих года

×

20%

Во-вторых, полностью использовать максимальную сумму можно, если она не превышает сумму страховых взносов, которые предприятие должно перечислить в ФСС в текущем году.

Такие правила установлены в абзацах 4–6 пункта 2 Правил.

Пример: 

ОТКОРРЕКТИРУЙТЕ ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ УСЛОВИЙ И ОХРАНЫ ТРУДА

С учетом сумм, которые планируете получить от ФСС, определите мероприятия, на которые потратите их. Потратить взносы от ФСС можно (п. 3 Правил):

При необходимости внесите коррективы в существующий план мероприятий, для этого план переутверждает руководитель предприятия.

СВЯЖИТЕСЬ СО СПЕЦИАЛИСТОМ ФСС, К КОТОРОМУ ПРИКРЕПЛЕНО ПРЕДПРИЯТИЕ ПО ЗОНЕ ОБСЛУЖИВАНИЯ

Выясните в бухгалтерии организации, к какому отделению ФСС отнесено предприятие, и позвоните, чтобы узнать, к кому из специалистов прикреплено предприятие. Кроме того, перечень территориальных органов ФСС в субъектах РФ с адресами и телефонами можно найти в приложении № 1 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минтруда от 02.09.2014 № 598н (далее – Административный регламент). График работы территориальных органов ФСС приведен в приложении № 2 к Административному регламенту.

Сообщите специалисту ФСС, что собираетесь написать заявление о возмещении страховых взносов. Узнайте у специалиста сумму взносов по данным ФСС, которая подлежит возмещению.

Специалист отделения ФСС окажет содействие, так как количество принятых заявлений – один из показателей его работы.

Как правило, специалист ФСС:

  • помогает выбрать позицию или позиции, по которым ФСС возместит взносы;
  • проконсультирует о документах по выбранной позиции, которые нужно приложить к заявлению;
  • направит действующие формы документов – заявление, план финансового обеспечения и т. п.;
  • проверит, правильно ли составлены документы, по электронной почте – это избавит вас от дополнительных поездок в отделение ФСС без предварительного согласования документов.

РАССЧИТАЙТЕ ВОЗМЕЩАЕМЫЕ СУММЫ

При расчете возмещаемых сумм выгоднее подобрать мероприятия, которые позволят получить максимальную сумму возмещения.

Пример: 

Сумма взносов, подлежащих возмещению через ФСС, – 800 тыс. руб.

За отчетный год предприятие:

  • приобрело СИЗ на сумму 500 тыс. руб.;
  • провело медосмотров на сумму 200 тыс. руб.;
  • потратило на СОУТ 400 тыс. руб.;
  • затратило на обучение по охране труда 150 тыс. руб.

Вы можете в план финансового обеспечения включить любые затраты по своему усмотрению, но в зачет пойдет сумма, не превышающая сумму взносов, то есть 800 тыс. руб.

В отделение ФСС вы представляете:

  • первый вариант: документы по проведению СОУТ на сумму 500 тыс. руб. + обеспечение СИЗ на сумму 300 тыс. руб.;
  • второй вариант: документы по проведению СОУТ на сумму 500 тыс. руб. + обеспечение СИЗ на сумму 400 тыс. руб.
  • третий вариант: документы по проведению СОУТ на сумму 500 тыс. руб. + медосмотры на сумму 200 тыс. руб. + обучение по охране труда 150 тыс. руб.
  • четвертый вариант: затраты на СОУТ 400 тыс. руб. + медосмотры на сумму 200 тыс. руб. + обучение по охране труда 150 тыс. руб. Общая сумма составит 750 тыс. руб.
    В зачет пойдет сумма 750 тыс. руб., то есть сумма, на которую вы фактически представили документы.

СОСТАВЬТЕ ПЛАН ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Составьте план финансового обеспечения и включите в него затраты, которые понесло предприятие в отчетном году. Можно включить в план финансового обеспечения затраты, которые предприятие только планирует. Например, планируемую спецоценку условий труда можно включить в план и представлять поэтапные отчеты о ее проведении в отделение ФСС. Для этого необходимо, чтобы предприятие заключило договор с организацией, которая проводит спецоценку, до подачи заявления в ФСС.

Если предприятие включило в план будущие расходы и не полностью их использовало, об этом сообщите в ФСС до 10 октября (п. 13 Правил).

План финансового обеспечения подпишите у главного бухгалтера и у генерального директора предприятия. Затем отнесите два экземпляра плана в отделение ФСС. После проверки плана на вашем экземпляре работники ФСС поставят отметку о принятии.

Получите у специалиста отделения ФСС заверенную выписку из приказа о финансовом обеспечении мер для вашего предприятия.

ЗАПОЛНИТЕ И НАПРАВЬТЕ ЗАЯВЛЕНИЕ В ФСС

Заявление заполните на бумажном носителе или в форме электронного документа. Форма заявления приведена в приложении № 3 к Административному регламенту.

Внимание: перед визитом в отделение ФСС получите у руководителей предприятия доверенность на представление интересов предприятия в отделении ФСС.

Обратитесь с заявлением в территориальный орган ФСС по месту регистрации предприятия до 1 августа текущего календарного года. Не обращайтесь в крайний срок, лучше сделайте это за несколько месяцев. Если в документах найдут ошибки, то заявление вернут для устранения. В этом случае есть риск пропустить срок подачи.

К заявлению приложите:

Чтобы обосновать финансовое обеспечение предупредительных мер, дополнительно приложите документы или их копии, которые подтвердят необходимость финансового обеспечения предупредительных мер, по таблице (п. 4 Правил).

Таблица. Документы для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер

Мероприятие

Документы

Спецоценка условий труда

Копия приказа о создании комиссии по спецоценке;

копия договора с организацией, которая будет проводить спецоценку, с указанием количества оцениваемых рабочих мест и стоимости спецоценки

Снижение уровня вредных факторов

Копии отчетов о спецоценках, проведенных до и после реализации мероприятий по охране труда;

копии документов о приобретении оборудования (о проведении работ) для снижения воздействия вредных и опасных факторов;

если запланированы мероприятия, не требующие приобретения оборудования, – копия договора на проведение таких работ

Обучение по охране труда руководителей и работников малого бизнеса, руководителей госучреждений, специалистов и уполномоченных по охране труда, членов комиссий по охране труда

Копия приказа о направлении работников на обучение;

список работников, направляемых на обучение;

копия договора с обучающей организацией;

копия уведомления Минтруда о включении обучающей организации в реестр организаций, оказывающих услуги в области охраны труда;

копия программы обучения;

документы работников, подтверждающие их принадлежность к должностям, которые могут обучаться за счет ФСС (например, копии приказов о назначении на должность). Подробный список документов в зависимости от должностей приведен в подпункте «в» пункта 4 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных приказом Минтруда от 20.02.2014 № 103н

Приобретение СИЗ

Перечень приобретаемых СИЗ с указанием профессий, должностей работников, норм выдачи СИЗ со ссылкой на соответствующий пункт типовых норм, а также количества, стоимости, даты изготовления и срока годности приобретаемых СИЗ;

перечень СИЗ, приобретаемых по результатам спецоценки;

копии сертификатов (деклараций) соответствия СИЗ техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности средств индивидуальной защиты» (ТР ТС 019/2011)

копия заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, выданного Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в отношении СИЗ

Санаторно-курортное лечение работников

Заключительный акт врачебной комиссии по итогам периодических медосмотров работников;

списки сотрудников, направляемых на лечение, с указанием рекомендаций;

копия лицензии санатория;

копии договоров на покупку путевок;

калькуляция стоимости путевок

Санаторно-курортное лечение работников предпенсионеров

Копия справки для получения путевки на санаторно-курортное лечение по форме № 070/у, если отсутствует заключительный акт;

списки работников, которых направляют на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций из справки по форме № 070у, если отсутствует заключительный акт;

копия документа, удостоверяющего личность работника, направляемого на санаторно-курортное лечение;

письменное согласие работника, которого направляют на санаторно-курортное лечение, на обработку его персональных данных

Проведение периодических медосмотров

Копия списка работников, подлежащих медосмотрам в текущем календарном году;

копия договора с медучреждением;

копия лицензии медучреждения

Покупка лечебно-профилактического питания

Перечень работников, которым выдают питание, с указанием основания (пункт перечня), профессий работников и норм выдачи;

номер рациона питания;

график занятости работников, которые имеют право получать профилактическое питание;

копии документов о времени, фактически отработанном во вредных условиях;

копии постатейных смет расходов, запланированных на покупку профилактического питания;

копии договоров страхователя с организациями общественного питания, если питание выдавали не в структурных подразделениях страхователя;

копии документов, подтверждающих затраты на покупку питания

Покупка алкотестеров для предсменных и предрейсовых медосмотров

Копия локального нормативного акта о проведении предсменных или предрейсовых медосмотров;

копия лицензии на проведение медосмотров или договора с организацией, которая вправе проводить такие медосмотры (с приложением лицензии этой компании на право проведения медосмотров);

копии счетов на покупку алкотестеров и алкометров

Покупка тахографов

Копии лицензий на право осуществлять перевозки и копии документов, подтверждающих соответствующий вид деятельности организации;

перечень транспортных средств (далее – ТС), которые нужно оснастить тахографами (с указанием их регистрационных номеров, даты выпуска, сведений о прохождении техосмотра), копии паспортов ТС;

копия свидетельства о регистрации ТС в ГИБДД;

копии счетов на покупку приборов

Покупка аптечек первой помощи

Перечень приобретаемых медикаментов с указанием их количества, цены и санитарных постов, которые будут оснащены аптечками

Если заявление подаете в бумажной форме, то оформите два экземпляра. На вашем экземпляре специалист отделения ФСС сделает отметку в принятии заявления и назначит проведение камеральной проверки по наличию (отсутствию) пеней.

Ситуация: можно ли за счет взносов на травматизм возместить расходы на медосмотр сотрудников, которые заняты за компьютером более 50 процентов времени. По результатам спецоценки условия не признаны вредными

Нет, нельзя.

Работа за компьютером более 50 процентов рабочего времени – лишь одно из условий, при котором сотрудники должны проходить обязательные медосмотры. Второе обязательное условие – работа за компьютером, который является источником электромагнитного поля широкополосного спектра частот. Это предусмотрено пунктом 3.2.2.4 перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н.

Однако не все компьютеры являются источником вредных факторов. Например, если ПЭВМ сертифицирована на соответствие требованиям безопасности по Техническому регламенту Таможенного союза ТР ТС 004/2011 «О безопасности низковольтного оборудования», принятому решением КТС от 16.08.2011 № 768, то такую ПЭВМ признают безопасной для работы. А наличие вредных факторов нужно доказать результатами спецоценки.

Те, кто работает за компьютером более 50 процентов рабочего времени, проходят обязательные медосмотры в одном случае: если по результатам спецоценки установлено, что электромагнитное поле компьютера превышает нормативы. Если спецоценку условий труда не проводили, то вредных факторов при работе на компьютере нет, так как их не подтвердили. Поэтому расходы на медосмотры организация не вправе возместить за счет страховых взносов на травматизм. Подтверждают такие выводы письма Роспотребнадзора от 07.07.2015 № 01/7890-15-27 и Роструда от 28.02.2017 № ТЗ/942-03-3.

Ситуация: нужно ли при возврате средств из ФСС за спецоценку прикладывать пояснительную записку, почему в организации проводят СОУТ? ФСС требует представить такую записку

Законодательство не требует оформлять и предоставлять в ФСС пояснительную записку с обоснованием причин СОУТ. В ФСС нужно предоставить только комплект документов, которые перечислены в подпункте «а» пункта 4 приказа Минтруда от 10.12.2012 № 580н. Поэтому у ФСС нет правовых оснований требовать оформить и предоставить пояснительную записку. При этом работодатель по своему усмотрению может оформить подобную записку в произвольной форме, например, «Специальная оценка условий труда в ООО «Альфа» проводилась в январе 2018 года во исполнение требований статьи 212 ТК и статей 234 и 17 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»».

УЗНАЙТЕ, ПРИНЯЛ ЛИ ФСС ЗАЯВЛЕНИЕ

Территориальный орган ФСС разместит на своем сайте информацию в течение одного рабочего дня с даты регистрации заявления:

  • о поступившем заявлении, включая дату и время поступления заявления, наименование страхователя;
  • о ходе рассмотрения заявления.

Затем ФСС примет решение возмещать или не возмещать взносы предприятию в срок, который зависит от суммы взносов (см. таблицу).

Таблица. Срок принятия решения ФСС о возмещении взносов на травматизм

Сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год

Кто принимает решение

Срок рассмотрения

До 10 млн руб. включительно

Территориальный орган ФСС

В течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов

Более 10 млн руб.

Территориальный орган ФСС после согласования с ФСС России

В течение 3 дней после получения документов территориальный орган направляет их на согласование в ФСС России. ФСС России согласовывает представленные документы в течение 15 дней с момента получения

Свое решение ФСС оформит приказом и направит его в течение трех рабочих дней на предприятие. Если ФСС откажет в финансировании, то он укажет причины отказа.

ФСС может отказать в возмещении взносов.

Территориальный орган ФСС откажет в возмещении взносов:

  • если у предприятия есть задолженность по уплате страховых взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи страхователем заявления. Риск отказа есть, даже если долг составляет несколько рублей;
  • документы содержат недостоверную информацию;
  • средства на возмещение взносов предприятиям, которые предусмотрены бюджетом ФСС, полностью распределены;
  • предприятие представило неполный комплект документов.

По другим причинам ФСС отказать не вправе. Об этом сказано в пунктах 8–10 Правил, утвержденных приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н.

ПРОИЗВОДИТЕ ЕЖЕКВАРТАЛЬНУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В ФСС С ПОДТВЕРЖДАЮЩИМИ ДОКУМЕНТАМИ О ЗАТРАТАХ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПЛАН ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Об использовании страховых взносов на финансирование профилактики травматизма и профзаболеваний нужно ежеквартально отчитываться. Отчеты составляйте по рекомендуемой форме из приложения 1 к письму ФСС от 20.02.2017 № 02-09-11/16-05-3685. Отчетные документы сдавайте специалисту отделения ФСС по реестру.

Если расходы не подтверждены документами о целевом использовании средств, их не засчитывают в счет уплаты страховых взносов (п. 14 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н).

Ситуация: как использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в регионе, который участвует в пилотном проекте ФСС

Пилотный проект – эксперимент, который предусматривает выплату социальных пособий без участия работодателей, а также прямое финансирование расходов по профилактике травматизма и профзаболеваний за счет средств ФСС без использования взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В реализации проекта участвуют:

  • с 1 января 2012 года по 31 декабря 2020 года – Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область;
  • с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2020 года – Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край;
  • с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года – Республика Крым, г. Севастополь;
  • с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года – Республика Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области;
  • с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2020 года – Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области;
  • с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2020 года – республики Адыгея (Адыгея), Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область;
  • с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года – Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа;
  • с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года – Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области;
  • с 1 января по 31 декабря 2020 года – Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ;
  • с 1 июля по 31 декабря 2020 года – Республика Башкортостан, Республика Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области.

Так предусмотрено пунктом 2 постановления Правительства от 21.04.2011 № 294.

Чтобы возместить расходы в регионе, который участвует в пилотном проекте, обратитесь в территориальное отделение ФСС с заявлением. Форма заявления утверждена приказом Минздравсоцразвития от 11.07.2011 № 709н. К заявлению приложите документы, которые подтверждают понесенные расходы. Документы вместе с заявлением направьте в фонд не позднее 15 декабря отчетного года. В течение пяти рабочих дней со дня приема заявления и документов территориальное отделение фонда решит, возмещать расходы или нет. Если решение положительное, ФСС перечислит деньги на расчетный (лицевой) счет организации. Так предусмотрено пунктом 4 положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294.